政治关系与房地产企业拖欠土地增值税行为

[摘要]当前土地增值税按超率累增税率30%-60%征收，对于房地产企业是非常大的开发成本，企业存在强烈的动机规避这项支出。而土地增值税属于地方税种，政府是企业在税收活动中的最大利益相关者，房企建立良好的政治关系能够帮助企业得到拖欠税额的制度外优惠。通过建立企业欠税模型，以128家上市房地产企业为例，实证研究政治关系与土地增值税欠税行为。研究发现上市房地产企业中有政治关系的约占60%，这些房地产企业要比无政治关系的房企每年多拖欠4000万以上的税额。拖欠严重的原因一方面在于房企主观上拖欠动机强烈，另一方面地方政府希望通过默许拖欠行为给予企业制度外税收优惠，从而实现其税收竞争的目的。

[关键词]政治关系；房地产企业；土地增值税；欠税模型

[作者简介]江敏，中山大学新华学院助教，研究方向：产业经济学；张莉，中山大学国际商学院副教授，研究方向：公共经济学。